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二、國有企業(yè)內(nèi)部審計流程現(xiàn)狀分析

1.審計項目和流程圖

國有企業(yè)內(nèi)部審計實行審計委派制，其建立充分有效地發(fā)揮了資源整合優(yōu)勢。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作按照《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計具體準則》、《內(nèi)部審計實務指南》和相關行業(yè)規(guī)定執(zhí)行。審計工作內(nèi)容根據(jù)上級單位下達的審計計劃和審計委員會的要求進行。以經(jīng)濟責任審計為基礎，強化全面審計整改、內(nèi)部控制審計、預算執(zhí)行審計，規(guī)范物資采購審計，加大專項審計研究力度。現(xiàn)有的普遍適用的審計過程如圖1所示。

國有企業(yè)內(nèi)審工作流程優(yōu)化分析（上）

2.現(xiàn)狀分析

通過查閱各單位的審計結果，發(fā)現(xiàn)各單位都能按照審計計劃實施和完成各項審計項目，但審計質(zhì)量參差不齊。在對現(xiàn)有審計項目流程進行全面、系統(tǒng)、深入的分析后，現(xiàn)將審計現(xiàn)狀分析如下。

①審計工作效率不足。并不是每個審計流程都有具體的時限要求，導致有些審計項目時間跨度較長。

②內(nèi)部審計的專業(yè)能力有待提高。發(fā)現(xiàn)煙草行業(yè)部分審計人員為非財務、審計相關專業(yè)人員，或者未通過審計人員職業(yè)資格等證書。由于工作經(jīng)驗和人員素質(zhì)的差異，他們發(fā)現(xiàn)審計問題的能力不同，審計質(zhì)量難以保證。

③對審計人員的分工沒有詳細的規(guī)范要求和合理的分配。每個審核員的職責只是簡單的在審核計劃中提出或者在實施審核前，審核組長會進行分工。在具體實施過程中，會出現(xiàn)重復勞動、工作脫節(jié)或返工的情況。如重復獲取審計數(shù)據(jù)、重復論文、審計空白等。其次，雖然設置了包括審計人員、主審法官、審計組長在內(nèi)的多層次審查制度，但在現(xiàn)實中并沒有充分發(fā)揮作用。

④雖然部分審計項目出臺了審計指南等相關制度，但由于審計指南細化不夠，審計手冊缺乏，導致審計項目執(zhí)行存在差異。雖然審核流程大體一致，但每個流程下都沒有具體的執(zhí)行標準、規(guī)定的時限和質(zhì)量要求。比如，事先沒有統(tǒng)一底稿的標準，導致各個審計人員出具的審計工作底稿，內(nèi)容描述不夠清晰具體，出具報告的審計人員反復詢問，影響了審計工作的效率和質(zhì)量。